通勤交通費は本来会社が支給すると義務付けられているものではありませんが、多くの企業が福利厚生の一環として手当を支給しています。本記事では新たに通勤交通費規定を定める際、あるいは既に定められた規定を改定する際にチェックするべき記載項目と注意点を解説します。また、派遣社員の通勤交通費についても解説します。
目次
通勤交通費とは、パートやアルバイト等も含めた労働者が出勤に要する費用を、企業が通勤手当として支給するものです。後に詳しく述べる非課税上限額を超過しない限り、給与には含まれません（超過した場合超過分のみ給与換算となります）。ただし、交通費と記載される場合は、営業担当者等が就業中に移動するための費用なども含まれますが、通勤交通費の場合は純粋に通勤にかかる費用のみを指します。
前述の通り、通勤交通費の支払い義務は企業にはありません。まったく支給しない企業、過不足なく個々人の通勤代を支給する企業、全員一律な金額を配分する企業、距離に応じて傾斜をかける企業など、通勤交通費の取り扱いには企業毎に差異があります。また、支給方法についての規則も、月1回支給、半年分毎をまとめて支給、代替として定期券を配布など、多様となっています。なお、費用の算出においては「合理的な運賃等の額」を用いる必要があります。これは費用、時間、距離等が最も経済的で合理的とされる普通の通勤方法を指します。従って、例えば新幹線での通勤の場合には特別急行料金は含まれますが、グリーン車料金は含まれません。
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所得税や住民税などの税金を計算する際、通勤交通費については、一定の条件を満たしていれば非課税となります。この条件は、通勤の手段によって異なります。
月15万円以内であること。
実際の片道通勤距離が2キロメートル以上であること。この際、距離に対応して非課税となる1ヶ月あたりの限度額が下表の通りに規定されています。
| 片道通勤距離 | 非課税となる限度額 |
| 2キロメートル以上10キロメートル未満 | 4,200円 |
| 10キロメートル以上15キロメートル未満 | 7,100円 |
| 15キロメートル以上25キロメートル未満 | 12,900円 |
| 25キロメートル以上35キロメートル未満 | 18,700円 |
| 35キロメートル以上45キロメートル未満 | 24,400円 |
| 45キロメートル以上55キロメートル未満 | 28,000円 |
| 55キロメートル以上 | 31,600円 |
どちらの場合でも、限度額を超えたときは限度額までを非課税扱いとし、超過分が課税されます。なお、交通具と公共交通機関を併用する場合も限度額は15万円となっています。
税金の計算では一定の条件内であれば給与に換算されない通勤交通費ですが、社会保険料の算定基礎賃金には含まれます。つまり、通勤交通費の高低が保険料の額や、各保険の給付額にも影響することになります。他の種類の給与算定などでも含まれる場合と含まれない場合とがあり、その都度確認する必要があります。
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通勤交通費の支給の有無や金額は、企業が定める規則や協定によって全面的に決定することができますが、それ故、規定が緩くなってしまいがちでもあります。典型的な見落としポイントとして、以下のものが挙げられます。
これらの注意点に気を払いつつ、きめ細かな規定を設けることが重要です。
まずは企業の就業規定、社内ルール、労働契約、協定で通勤交通費に関する規則を定めましょう。主に定めるべき点は以下のようなものがあります。
この時に、源泉徴収や社会保険料等についても詳細を理解しておくことが肝心になります。
支給しない場合や一律料金にする場合を除いて、労働者が申請した通勤経路が妥当なものであるかを確認して、無駄となる部分を削る必要があります。特に、自宅ではなく遠方の親戚宅から通っている様に見せかける、公共交通機関利用とみせかけて自家用車を使用するなど、悪質な場合は詐欺罪が適用されることもあります。チェック体制が緩くなると不正受給や予算圧迫の原因となるため、厳しく目を通すことが重要です。
引っ越しであればいつからどれだけ変更する必要があるのか、解雇であるならどれだけの清算が生じるのか、マイカーを使用している労働者が事故を起こした場合どうするのか、などを予め決定しておくか、その場その場で対応する必要性が生じます。これらがあまりに煩雑であるようなら、規定そのものを見直すことも考えられます。
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2020年4月に「同一労働同一賃金」の実現を目的に施行された労働派遣法の改正によって、派遣社員に対しても交通費が支給されるようになりました。
改正派遣法によって、派遣社員の賃金の決定方法として２つの方式が設定されています。
労使協定方式における支給額や計算方法には、以下2つのケースがあります。
交通費を実費支給する場合、自宅から派遣先までの通勤距離や通勤手段に応じて金額を支払う形になります。このとき、支給額の上限の有無によって、支払われる額も異なります。
〈上限がない場合〉
自宅から派遣先までにかかった通勤交通費が、勤務日数に応じて実費で支払われます。
〈上限がある場合〉
以下の計算式を用いて算出した額と同等以上を確保しなければなりません。
「72円×1日の所定労働時間×1週間あたりの所定労働日数×52週÷12ヶ月」
「72円」とは、2024年度からの一般通勤手当です。この金額は毎年ごとの改定となるため、毎年度確認する必要があります。
労働者に対して一律で通勤交通費を支払うケースです。
定額支給の場合も、最低金額は一般通勤手当を基準として算出した金額となります。
派遣の通勤交通費は、派遣元である派遣会社が負担します。通勤交通費を含む賃金を派遣先会社が支払った場合、派遣先は労働基準法かつ、職業安定違反になる恐れがあるため注意が必要です。しかし、派遣労働者が業務のために出張する際の費用は派遣先が負担することになっています。
通勤交通費を支給するとなると様々な規定が必要になりますが、かといって全面的に支給を停止してしまうと労働者の反発を招きかねません。安易な予算削減を狙って労働者のモチベーションを下げることのないよう、慎重な判断を行うことが重要です。
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